НДС при экспорте из Молдовы: освобождение с правом вычета и возврат

Поставки товаров на экспорт относятся к освобождённым от НДС с правом на вычет (ст. 104 Налогового кодекса), в обиходе — «нулевой НДС». НДС, уплаченный поставщикам, экспортёр может вернуть из бюджета (ч. (5) ст. 101): заявление подаётся в налоговую инспекцию, возврат производится в течение 45 дней.

Мегамозг подсказываетВходящий НДС к возврату учитывается, только если он оплачен через банковские счета. Покупки за наличные возврат не увеличат, даже если весь пакет экспортных документов в порядке.

Что даёт экспорт

Статья 104 Налогового кодекса перечисляет поставки, освобождённые от НДС с правом на вычет: первыми в ней идут товары и услуги на экспорт, затем международные перевозки и другие случаи (редакция с 1 января 2025 года по законам № 311/2024 и № 214/2024). НДС на продажу не начисляется, но входящий НДС по покупкам остаётся к вычету. Если входящего НДС больше, разницу можно вернуть из бюджета по ч. (5) ст. 101.

Документы для подтверждения экспорта товаров

Так перечень изложен в п. 32 Положения о возврате НДС (ПП № 93/2013). Саму экспортную декларацию из перечня исключили ещё в 2014 году (ПП № 924/2014), но вывоз должен подтвердить таможенный орган.

Порядок возврата

1. Заявление

   Подаётся в территориальную налоговую инспекцию по форме приложения 1 к Положению с указанием суммы — без суммы заявление не рассматривается. Сумма должна совпадать с декларацией по НДС.

   Кто поможет · таможенные брокеры

   «A2 Broker Sistem» SRLMD-2075, CHIȘINĂU CIOCANA, mun. Chișinău, Mircea cel Bătrân bd., 31/5, ap.(of.) 36«ACTIVEVAM EXPERT» S.R.L.MD-4839, CHIŞINĂU, STĂUCENI, str. STUDENŢILOR, 8, ap.(of.) 52«AG CARGO LOGISTICS» S.R.L.MD-2024, CHIȘINĂU RÎȘCANI, mun. Chișinău, Tudor Vladimirescu, 1/2, ap.(of.) 44Все брокеры — официальный список
2. Проверка

   Из 45 дней 37 отводится на контроль и решение (п. 19 Положения). В течение 3 рабочих дней с получения заявления ГНС определяет способ возврата (п. 12). Без предварительной тематической проверки возврат возможен, если выполнены условия п. 13, среди них: возврат получали не менее двух раз и с последнего периода, возвращённого с проверкой, прошло не более 12 месяцев для крупных налогоплательщиков и 24 месяцев для остальных; доначисления при проверках не превысили 3% поставок. Такие возвраты потом проверяются тематически раз в 12 или 24 месяца (п. 14). Иначе назначается тематическая проверка.
3. Зачёт или перечисление

   После решения подаётся отдельное заявление о зачёте и/или возврате денег; на перечисление отводятся оставшиеся 8 дней. Платёж исполняет Государственное казначейство.
4. Обжалование

   Решение по возврату можно оспорить в порядке раздела V Налогового кодекса.

Мегамозг подсказываетСначала сверьте сумму в заявлении с декларацией по НДС и соберите контракт, инвойс, транспортный документ и подтверждение таможни о вывозе. Расхождение в сумме или пробел в пакете задержат возврат.

Сколько можно вернуть

• Не больше НДС, рассчитанного по стандартной ставке 20% на поставки, освобождённые с правом на вычет (п. 35 Положения).
• Учитывается входящий НДС, оплаченный через банковские счета.
• Возвращается только разница между входящим НДС и НДС по поставкам, в пределах этого лимита.
• Заявить возврат можно в течение 6 лет (ч. (1) ст. 266 НК); по разъяснению Monitorul Fiscal срок считается с налогового периода, в котором был экспорт.

Мегамозг подсказываетРешение о возврате ещё не означает выплату: для зачёта или перечисления денег подаётся отдельное заявление. Возвраты без предварительной проверки потом всё равно проверят тематически.

Справка для подготовки документов. Сервис не является таможенным органом; окончательное решение по декларации принимает таможня, оформление ведёт брокер. Как мы проверяем · Сообщить об ошибке