e-Factura в Молдове 2026: когда электронная налоговая накладная обязательна
Налоговая накладная (factura fiscală) выписывается на облагаемые поставки на территории Молдовы. В электронном виде, через систему e-Factura, она обязательна не всем, а в случаях статьи 117 Налогового кодекса: госзакупки, поставки фирмам без налоговых отношений с бюджетом, проекты техпомощи и плательщики из списка ГНС. На поставку товаров на экспорт налоговая накладная не выписывается.
- Проверьте, не попадает ли поставка под обязательную e-Factura: госзакупка, покупатель из списка ГНС «без налоговых отношений», проект по лит. c1) ст. 104.
- Экспорт по лит. a) ст. 104 оформляется инвойсом и таможней, налоговая накладная не выписывается.
- Если покупатель в списке ГНС или поставка идёт по госзакупке, бумажная накладная не подходит — нужна e-Factura.
Когда e-Factura обязательна
| Случай | С какого времени | Норма |
|---|---|---|
| Поставки по договорам госзакупок — публичных, секторальных, концессионных и малой стоимости | с 1 июля 2020 года; действующая редакция — с 10 июля 2025 года | ч. (12) ст. 117 |
| Поставки фирме, которая находится в Молдове, но не имеет налоговых отношений с бюджетной системой | с 1 января 2025 года | ч. (14) ст. 117, Закон № 214/2024 |
| Поставки для проектов техпомощи и инвестиционной помощи, освобождённых по лит. c1) ст. 104 | с 1 января 2025 года | Регламент SIA e-Factura, приказ ГНС № 587/2024 |
| Плательщик НДС включён ГНС в список обязанных по критериям риска | через 3 календарных дня после публикации списка | ч. (11) ст. 117, приказ ГНС № 645/2018 |
Из обязанности для госзакупок исключены поставки энергии, коммунальные услуги, услуги электронных коммуникаций и засекреченные контракты в сфере обороны и безопасности. Для случаев 2025 года Регламент исключает электро- и теплоэнергию, природный газ, услуги электронных коммуникаций и коммунальные услуги.
Основание: ст. 117 Налогового кодекса № 1163/1997; Регламент SIA «e-Factura» (приказ ГНС № 317/2020, изм. приказом № 587 от 04.12.2024); приказ ГНС № 645 от 30.11.2018.
Список ГНС: кто и как туда попадает
- Фирмы без налоговых отношений с бюджетом: список публикует ГНС на «Государственная налоговая служба» (раздел «Transparență», каталог данных, блок НДС), обновляется еженедельно. Перед отгрузкой нового покупателя проверьте его там.
- Обязанные по риску: по Инструкции к приказу № 645/2018 плательщик попадает в список, если одновременно выполняются не меньше трёх из восьми критериев — например, продажи от 500 тыс. лей в месяц при штате меньше двух человек или оптовая торговля без заявленного склада.
- Попавшего в список уведомляют по электронной почте; если адрес неверный, уведомлением считается публикация на «Государственная налоговая служба». Через 3 календарных дня после публикации документировать поставки можно только e-Factura.
- Из списка исключают по мотивированному заявлению или по решению ГНС, если критерии больше не выполняются.
Экспорт и импорт: нужна ли налоговая накладная
| Операция | Налоговая накладная | Чем подтверждается |
|---|---|---|
| Экспорт товаров (лит. a) ст. 104) | не выписывается | инвойс или другой документ международной практики, предусмотренный контрактом, и таможенные документы |
| Международная перевозка грузов покупателю-нерезиденту | не обязательна, если контракт предусматривает инвойс | инвойс или другой первичный документ по контракту |
| Покупка за рубежом и продажа в третью страну без ввоза в Молдову | не выписывается — нет объекта обложения НДС в Молдове | документы международной практики или предусмотренные контрактом |
| Импорт товаров | не выписывается | НДС уплачивается на таможне; для вычета — таможенный документ об уплате НДС |
| Импорт услуг от нерезидента | нерезидент молдавскую накладную не выписывает | НДС исчисляет сам получатель — см. статью о НДС на импорт услуг |
Основание: ч. (1) ст. 117 НК; ч. (3) ст. 12 Закона № 287/2017 о бухгалтерском учёте; база обобщённой налоговой практики ГНС (вопросы 28.15.11 и 28.15.19).
Что меняется дальше
В феврале 2026 года Минфин предложил проект закона: отменить ч. (12) ст. 117 и перенести обязанность e-Factura для госзакупок в акты о закупках, а систему e-Factura перестроить по европейскому стандарту EN 16931-1:2017 и связать с реестром e-Achiziții. Закон должен вступить в силу с даты вступления Молдовы в ЕС. Пока это проект — действуют нормы ст. 117.
Проверьте покупателя
Перед первой поставкой посмотрите списки ГНС на «Государственная налоговая служба»: «без налоговых отношений» и обязанных по риску.Проверьте договор
Если поставка идёт по договору госзакупки, накладную выписывайте только в e-Factura.Разделите экспорт и внутренние поставки
На экспорт — инвойс и таможенная декларация; на поставки внутри страны — налоговая накладная, в нужных случаях электронная.Кто поможет · таможенные брокеры
«A2 Broker Sistem» SRLMD-2075, CHIȘINĂU CIOCANA, mun. Chișinău, Mircea cel Bătrân bd., 31/5, ap.(of.) 36«ACTIVEVAM EXPERT» S.R.L.MD-4839, CHIŞINĂU, STĂUCENI, str. STUDENŢILOR, 8, ap.(of.) 52«AG CARGO LOGISTICS» S.R.L.MD-2024, CHIȘINĂU RÎȘCANI, mun. Chișinău, Tudor Vladimirescu, 1/2, ap.(of.) 44Все брокеры — официальный списокСверьте редакцию
Статья 117 меняется часто. Перед новой схемой поставок проверьте действующий текст кодекса на «Государственный реестр правовых актов» или в инспекции.
- Ministerul Finanțelor — Notă de fundamentare la proiectul de lege privind e-Factura în achizițiile publice (11.02.2026)
- SFS — Ordinul nr. 645 din 30.11.2018: Instrucțiunea privind lista agenților economici obligați să utilizeze e-Factura
- Serviciul Fiscal de Stat — Baza generalizată a practicii fiscale: TVA la import (importul de servicii)
Справка для подготовки документов. Сервис не является таможенным органом; окончательное решение по декларации принимает таможня, оформление ведёт брокер. Как мы проверяем · Сообщить об ошибке