TVA la exportul din Moldova: scutire cu drept de deducere și restituire

Livrările de mărfuri la export sunt scutite de TVA cu drept de deducere (art. 104 din Codul fiscal), în limbaj curent — „TVA zero”. TVA achitată furnizorilor exportatorul o poate restitui de la buget (art. 101 alin. (5)): cererea se depune la inspectoratul fiscal, iar restituirea se face în termen de 45 de zile.

Pe scurt

Depuneți cererea de restituire a TVA la inspectoratul fiscal, cu suma care coincide cu declarația privind TVA.
Restituirea se face în termen de 45 de zile; ea poate fi cerută timp de 6 ani.
Fără indicarea sumei cererea nu se examinează, iar exportul mărfii trebuie confirmat de organul vamal.

Megacreierul sugereazăTVA deductibilă se ia în calcul la restituire doar dacă a fost achitată prin conturi bancare. Achizițiile plătite în numerar nu majorează restituirea, chiar dacă actele de export sunt în regulă.

45 de zileTermen de restituirede la data depunerii cererii

6 aniPrescripțiepentru cererea de restituire

20%Limita restituiriiTVA la livrările de export la cota standard

Ce oferă exportul

Articolul 104 din Codul fiscal enumeră livrările scutite de TVA cu drept de deducere: primele sunt mărfurile și serviciile pentru export, apoi transportul internațional și alte cazuri (redacția din 1 ianuarie 2025, conform legilor nr. 311/2024 și nr. 214/2024). La vânzare TVA nu se calculează, dar TVA aferentă achizițiilor rămâne deductibilă. Dacă TVA deductibilă este mai mare, diferența poate fi restituită de la buget conform art. 101 alin. (5).

Actele care confirmă exportul de mărfuri

Contractulcontractul în baza căruia s-a efectuat exportul

Factura (invoice)factura comercială

Copia documentului de transport internaționalCMR sau altă scrisoare de trăsură; nu se cere la expedierile poștale

Confirmarea vameiconfirmarea organului vamal privind livrarea mărfii la export

Pentru exportul prin poștădocumentul de plată a serviciilor poștale și documentul operatorului poștal privind expedierea din borderoul anexat la declarație

Așa este formulată lista la pct. 32 din Regulamentul privind restituirea TVA (HG nr. 93/2013). Declarația vamală de export a fost exclusă din listă încă în 2014 (HG nr. 924/2014), dar ieșirea mărfii trebuie confirmată de organul vamal.

Procedura de restituire

Cererea
Se depune la inspectoratul fiscal teritorial după formularul din anexa 1 la Regulament, cu indicarea sumei — fără sumă cererea nu se examinează. Suma trebuie să coincidă cu declarația privind TVA.
Cine ajută · brokeri vamali
«A2 Broker Sistem» SRLMD-2075, CHIȘINĂU CIOCANA, mun. Chișinău, Mircea cel Bătrân bd., 31/5, ap.(of.) 36 «ACTIVEVAM EXPERT» S.R.L.MD-4839, CHIŞINĂU, STĂUCENI, str. STUDENŢILOR, 8, ap.(of.) 52 «AG CARGO LOGISTICS» S.R.L.MD-2024, CHIȘINĂU RÎȘCANI, mun. Chișinău, Tudor Vladimirescu, 1/2, ap.(of.) 44 Toți brokerii — lista oficială
Controlul
Din cele 45 de zile, 37 sunt pentru control și decizie (pct. 19 din Regulament). În 3 zile lucrătoare de la primirea cererii SFS stabilește metoda de restituire (pct. 12). Fără control tematic prealabil restituirea este posibilă dacă se întrunesc condițiile de la pct. 13, printre care: subiectul a beneficiat de restituire de cel puțin două ori și de la ultima perioadă restituită cu control nu au trecut 12 luni pentru contribuabilii mari și 24 de luni pentru ceilalți; sumele calculate suplimentar la controale nu au depășit 3% din livrări. Aceste restituiri sunt apoi supuse controlului tematic o dată la 12 sau 24 de luni (pct. 14). Altfel se inițiază un control tematic.
Compensarea sau transferul
După decizie se depune o cerere separată de compensare și/sau restituire a mijloacelor bănești; pentru transfer rămân 8 zile. Plata o execută Trezoreria de Stat.
Contestarea
Decizia privind restituirea poate fi contestată în modul prevăzut de titlul V din Codul fiscal.

Megacreierul sugereazăVerificați mai întâi ca suma din cerere să coincidă cu declarația privind TVA și adunați contractul, factura, documentul de transport și confirmarea vamei. O neconcordanță sau un act lipsă întârzie restituirea.

Cât se poate restitui

Cel mult TVA calculată la cota standard de 20% pentru livrările scutite cu drept de deducere (pct. 35 din Regulament).
Se ia în calcul TVA deductibilă achitată prin conturi bancare.
Se restituie doar diferența dintre TVA deductibilă și TVA aferentă livrărilor, în limita menționată.
Restituirea poate fi cerută în termen de 6 ani (art. 266 alin. (1) CF); potrivit Monitorului Fiscal, termenul curge din perioada fiscală în care s-a efectuat exportul.

Regulamentul privind restituirea TVA este redat după HG nr. 93/2013: textul de bază — după redacția de pe «Registrul de stat al actelor juridice» (în vigoare din 19.06.2015), punctele 12–14 — cu modificările prin HG nr. 496 din 06.08.2025 (proiectul 478/MF/2025, adoptat în ședința Guvernului din 6 august 2025; noul pct. 12 a intrat în vigoare la o lună de la publicare). Înainte de depunere verificați redacția actuală și cerințele inspectoratului. Pentru exportul de servicii actele confirmative diferă — întrebați un consultant fiscal.

Megacreierul sugereazăDecizia de restituire nu înseamnă încă plata: pentru compensare sau transferul banilor se depune o cerere separată. Restituirile fără control prealabil vor fi oricum verificate ulterior prin control tematic.

Întrebări frecvente

Se aplică TVA la exportul de mărfuri din Moldova?

Nu, livrările de mărfuri la export sunt scutite de TVA cu drept de deducere (art. 104 din Codul fiscal), în limbaj curent — „TVA zero”. La vânzare TVA nu se calculează, iar TVA aferentă achizițiilor rămâne deductibilă.

Ce acte sunt necesare pentru restituirea TVA la export?

Sunt necesare contractul, factura comercială, copia documentului de transport internațional (CMR sau altă scrisoare de trăsură, nu se cere la expedierile poștale) și confirmarea organului vamal privind exportul mărfii. Declarația vamală de export a fost exclusă din listă în 2014, dar ieșirea mărfii trebuie confirmată de organul vamal.

În câte zile se restituie TVA la export?

Restituirea se face în termen de 45 de zile de la data depunerii cererii. Din acestea, 37 de zile sunt pentru control și decizie, iar pentru transfer rămân 8 zile.

În ce termen poate fi cerută restituirea TVA?

Restituirea poate fi cerută în termen de 6 ani (art. 266 alin. (1) CF). Potrivit Monitorului Fiscal, termenul curge din perioada fiscală în care s-a efectuat exportul.

Cât TVA se poate restitui la export?

Se restituie doar diferența dintre TVA deductibilă și TVA aferentă livrărilor. Suma nu poate depăși TVA calculată la cota standard de 20% pentru livrările scutite cu drept de deducere. Se ia în calcul TVA deductibilă achitată prin conturi bancare.

Pregătit de redacția Frate în baza:

HG nr. 93/2013, Regulamentul privind restituirea TVA
Guvernul RM: actele adoptate în ședința din 06.08.2025 (HG nr. 496, proiectul 478/MF/2025)
Guvernul RM: proiectul 478/MF/2025 privind modificarea unor hotărâri ale Guvernului (aspecte fiscale și vamale), cu nota de fundamentare

verificat 26.10.2026

Informație pentru pregătirea documentelor. Serviciul nu este autoritate vamală; decizia finală privind declarația o ia vama, perfectarea o face brokerul. Cum verificăm · Semnalați o greșeală